特別扣除額有哪些？薪資、身障、幼兒學前、教育學費一次看

特別扣除額是什麼，怎麼跟標準扣除區分

很多人在報稅時被「扣除額」搞得霧煞煞，覺得 A 扣除、B 扣除，這到底是怎麼回事。我用一個例子來說明。

小王的綜合所得淨額是 100 萬元。他有兩個扶養的大學生子女，還是受薪族。報稅時，他可以適用以下扣除：（1）薪資所得特別扣除 207,000 元；（2）教育學費特別扣除 2 × 25,000 元 = 50,000 元（兩個子女）。這些都是「特別扣除額」，與標準扣除或列舉扣除是分開計算的。

簡單來說，特別扣除額就是政府為了鼓勵某些社會現象（勞動、教育、照顧身障者）而額外給予的扣除。不同於標準扣除（基本扣除額）與列舉扣除（自己花的錢），特別扣除額是「固定額度」，符合條件就直接給。

各類特別扣除額完整一覽

2026 年的特別扣除額包括以下幾種：

【薪資所得特別扣除】207,000 元。任何有薪資所得的人都可以扣，這是最基本的一項。

【身心障礙扣除額】207,000 元。本人或配偶、扶養親屬領有身心障礙手冊或通過鑑定者，每人可扣。多位身障者就累加，比如配偶 + 一個身障子女，可扣 207,000 × 2 = 414,000 元。

【教育學費特別扣除】25,000 元。本人或配偶的子女就讀大專以上教育機構，繳的學費可以扣。但有一個限制：受教育者不能有其他所得、也不能是所得超過 NT$0 的人（簡單說就是要被申報為扶養者）。

【幼兒學前特別扣除】120,000 元。5 歲以下幼兒的托育費、幼兒園費用可以扣，但一個幼兒只能由一位納稅人申報（夫妻只能一人扣）。這個金額是 2021 年政策調整後大幅提高的，對有小小孩的家庭非常有利。

【長期照護保險費特別扣除】120,000 元。繳納國民長期照護保險費可以全額扣除，上限 120,000 元。

教育學費與幼兒扣除的申報細節

教育學費扣除有一些容易被忽視的細節。首先，學費是指「需要繳納」的費用，包括學費與雜費，但不包括宿舍費、書籍費、課外活動費等。其次，受教育者需要被申報為該納稅人的扶養親屬，也就是說，如果兒子自己有薪資所得、不被申報為扶養者，父親就無法適用這個扣除額。第三，只有台灣境內的學校才算，國外的大學學費無法申報（除非是部分教育交換計畫的認可學校）。

幼兒學前扣除則更簡單直接。任何 5 歲以下的幼兒，只要有正式的托育或幼兒園費用支出，就可以列舉申報，最高 120,000 元。實務上不少家庭因為不知道這個扣除額的存在而白白浪費。比如一個月托育費 2 萬元，一年 24 萬元，完全可以用上限 120,000 元來扣除。

有一點要注意：幼兒扣除額是「二選一」。如果同時有列舉扣除和幼兒扣除，只能擇一申報。許多家庭會比較：今年列舉扣除總額 vs 幼兒扣除額 120,000 元，選較大的那個。

特別扣除額的組合運用與年度規劃

許多人因為不了解特別扣除額的多樣性，結果每年都白白浪費了。舉例來說，一個家庭如果有以下情況：老公是上班族、老婆全職媽媽、有兩個上大學的子女、一個 3 歲的幼兒、父親領有身心障礙手冊，可以申報的特別扣除額包括：

• 薪資所得扣除：207,000 元 • 教育學費（兩個子女）：25,000 × 2 = 50,000 元 • 幼兒學前扣除：120,000 元 • 身心障礙扣除（父親）：207,000 元

合計：584,000 元。這是完全獨立於「標準扣除 30 萬元」之外的額度。也就是說，這個家庭的課稅所得淨額 = 綜合所得淨額 - 30 萬（標準扣除）- 58.4 萬（特別扣除）。

年度規劃的秘訣是：每年年底前評估自己符合哪些特別扣除額條件，確保在報稅時一個都沒漏掉。